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企业间资金拆借审计程序

文章阐述了关于企业间资金拆借审计，以及企业间资金拆借审计程序的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

．有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；2．通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；3．委托控股股东及其他关联方进行投资活动；4．为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；5．代控股股东及其他关联方偿还债务；6．中国***认定的其他方式。

直接让财务给自己***打款；串通公司供应商，多增加公司***购支付来套取资金；隐瞒关联关系或通过第三方间接向上市公司借款等等。

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二）企业用自有资金拆借给关联企业使用。企业将自有资金拆借给关联企业使用，从实践中看，又可分为有偿和无偿两类。有偿使用时，根据财税〔2016〕36号文件规定，企业将自有资金拆借给关联企业使用并收取利息，应视同企业贷款业务，所收取的利息应按6%缴纳增值税。

关联方企业资金拆借在日常工作存在着不同的运行模式：资金来源于金融机构。集团或核心企业向金融机构借款，然后将取得的贷款资金根据需要拆借给其他关联方。资金来源于自有资金。如果集团内有经营状况好的企业，可以将自有资金拆借给需要资金的其他关联方。

目前“宁可多征，不可漏征”的模式对上市公司的打击最大。往来款计息问题股份公司与关联方的往来款是经常存在的，其中的应收款是否应该计息，往往存在争议：如果计息则有非法拆借资金之嫌，还存在回收性的风险，可能不够谨慎；不计息则又有侵犯股份公司利益之嫌，可谓左右为难。

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案头审计的程序为：企业举证。调查对象确定后，应立即向企业发出“关于提供与关联企业业务往来有关资料的通知”，要求企业在接到通知的60日内，提供价格、费用标准等资料。审计分析的重点。

在案头审计的过程中，首要步骤是企业举证。一旦调查对象明确，审计机构会向企业发送关于提供关联企业业务往来相关资料的通知，规定企业在接到通知的60天内提供详细信息。这些资料涵盖：与关联企业和第三方的交易详情，包括商品买卖、资产交易（有形和无形）、劳务服务提供、资金拆借等。

案头审计是税务审计人员在不进入现场的情况下，通过文件审查方式对企业及其关联企业的职能或功能进行综合分析，以了解被查企业生产经营活动内容、方式、收入确认、财务核算以及定价方法等情况的调查工作，是税务审计人员实施现场审计工作的前提。

查税的方式和程序：税务部门的查税方式包括现场检查和案头审计两种。现场检查是对企业的实际经营情况进行实地调查，而案头审计则主要依据企业提供的资料进行分析和核查。整个查税程序通常遵循一定的法律框架和行政程序，确保公正和透明。

出口退税管理在消费型增值税中扮演重要角色，由于抵扣机制可能产生税款差额，退税工作是重点。发达国家通常当期退还出口商品，实行零税率，而发展中国家如智利则允许提前申请退税，但需遵守相关期限和偿还规定，以防税收漏洞。最后，增值税审计是对纳税人会计账簿的审核，分为案头审计和实地审计。

1、需要。母子公司之间资金拆借利率不公允是需要审计调整的，因为制度是这么规定的。审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及公认准则之间的相关程度作出结论及报告。

2、此外，企业间的无偿借贷不符合独立交易原则，应按照公平交易原则调整。例如，86号文规定母子公司间服务费用应按市场价处理，所以这种借贷也应参照执行，即利息应在关联企业之间分摊。实务建议方面，案例1中A贸易公司的利息支出应调增所得税，案例2中B集团公司的资金在股东会决议前视为借款，利息也应调增。

3、营改增后，单位之间无偿借款，视同销售缴纳增值税。按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：无偿借款给企业使用，不收取利息的企业需要视同销售按贷款服务缴纳增值税，利息收入按银行同期同类贷款利率计算。

4、法律分析：母子公司资金拆借不违法。企业间资金拆借是指在市场经济活动中，某一企业将自己暂时闲置的资金按照一定的价格让渡给其它企业使用的行为。企业资金拆借是企业短期融资的一种常见方式。企业条例明确，企业之间相互拆借资金是为了满足生产经营需要，司法机关应当予以保护。

5、借款人未按判决确定的期限归还本金的，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百三十二条的规定加倍支付迟延履行期间的利息。”虽然法律规定不允许，但实际中还是有的。

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