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国有企业审计案例

今天给大家分享2017年国有企业审计，其中也会对国有企业审计案例的内容是什么进行解释。

简述信息一览：

1、企业收入的现金，应及时解缴银行，不能直接用来支付自身的开支，需要支付现金的应另外向银行领取。审计人员可通过若干笔序时经济业务的审查，揭示有无收入现金未解缴银行而直接用于支付的现象。

2、抽查银行存款重要业务，验证其合法性（是否存在出借银行账户的情况、有无套取现金的情况）（4）抽查与银行存款有关的往来账户。有无利用往来账户搞非法活动和进行***的情况。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。

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3、监盘法如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。

4、年审计师考试《企业财务审计》重点：举债筹资审计举债筹资审计借款的审查举债筹资审计包括对短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用的审查。（一）短期借款的审查短期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内的各种借款。

5、年审计师《审计相关专业知识》重点：应交增值税应交税费关注：企业依法交纳并需要预计应交数额的税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应通过“应交税费”科目进行核算。

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6、年审计师《审计专业相关知识》重点：应付债券发行债券的发行实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。

【答案】：B 存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。

【答案】：C、D、E A选项是计价与分类的正确性；B选项是在财务报表中做恰当的列示及披露。

年审计师考试《企业财务审计》重点：举债筹资审计举债筹资审计借款的审查举债筹资审计包括对短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用的审查。（一）短期借款的审查短期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内的各种借款。

一）筹集资金方式：资本投入、举债筹资和企业内部积累等。（二）流程：确定资金需求量企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资***。选择筹资方式财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定筹资方式。

比率分析进行比率分析的目的在于判断财务指标是否存在异常变化。

结合会计知识：（1）审查企业销售商品收入是否满足确认条件。（2）审查企业提供劳务获得的收入，是否满足确认条件。（3）审查企业按完工进度确认收入方法的合理性。（4）审查企业收入确认和成本结转的正确性。（5）对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，是否按照收到货款记入收入，从而虚增收入和利润的问题。

年审计师《审计专业相关知识》重点：应付债券发行债券的发行实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。

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