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制药企业研发费用

简述信息一览：

财企[2007]194号文件对企业的研发费用管理原则进行了规定。企业需明确研发费用的开支范围和标准，并严格审批程序，以研发项目或承担研发任务的单位为单位设立台账进行归集核算。知识产权维护、诉讼、代理、打假等费用，应当从管理费用中列支，不得纳入研发费用。

实际发生额核算是研发费用核算的基本原则。这意味着企业在核算研发费用时，需要按照实际发生的金额进行记录。具体而言，当企业发生与研发活动相关的支出时，应将其直接或间接地归集到研发费用科目下，并详细记录每一笔支出的内容、金额和用途。

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没有限额的，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。集团公司集中使用的研发费用总额，原则上不超过集团合并会计报表年营业收入的2%。

1、研发费用加计扣除本身不需要提交审计报告，但是对于特殊的事项，是需要的。根据国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》（国税发[2008]116号）第十三条规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供***科技部门的鉴定意见书。

2、根据上述规定我们可以得知，企业申请研究开发费加计扣除时，并不需要提交专项审计报告。

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3、加计扣除需要提交的材料主要包括：研发项目立项书、研发费用归集表、财务报表及相关审计报告等。加计扣除是国家为了鼓励企业研发创新而推出的一项税收优惠政策，企业在进行研发活动时可以享受这一政策，但需要通过提交相应的材料来申请并证明其符合相关条件。企业需要提供的材料具体如下：研发项目立项书。

4、需要出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。研究与开发某项目所支付的费用。我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。

5、进行专审审计。加计扣除专项审计报告是会计师事务所出具。主要用来对研发费用进行专审审计，也可以用来加计扣除减免企业所得税。

1、需要。根据相关政策规定，企业必须建立研发费用台帐，对研发费用进行专账管理。企业没有建立台帐，就会面临在稽查时被取消享受高新技术企业和研发费用加计扣除的政策优惠，而且还面临被征收税款滞纳金和罚款的风险，有研发费用专项审计报告还需要立项和台账。

2、上年度审计报告：反映上次审计的结果，帮助审计人员评估企业财务状况的稳定性。对于特定审计项目，可能还需要提供以下资料：固定资产明细表、折旧表、固定资产台账清单：适用于评估企业固定资产的状况和价值。项目成本、收入、支出明细表：适用于项目单独核算的情况，帮助审计人员了解项目财务情况。

3、企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。

4、企业需明确研发费用的开支范围和标准，并严格审批程序，以研发项目或承担研发任务的单位为单位设立台账进行归集核算。知识产权维护、诉讼、代理、打假等费用，应当从管理费用中列支，不得纳入研发费用。企业研发机构的开支需纳入研发费用管理，若同时承担生产任务，需合理划分研发与生产费用。

1、进行专审审计。加计扣除专项审计报告是会计师事务所出具。主要用来对研发费用进行专审审计，也可以用来加计扣除减免企业所得税。

2、六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。第十三条规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供***科技部门的鉴定意见书。根据上述规定我们可以得知，企业申请研究开发费加计扣除时，并不需要提交专项审计报告。

3、研发费用加计扣除本身不需要提交审计报告，但是对于特殊的事项，是需要的。根据国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》（国税发[2008]116号）第十三条规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供***科技部门的鉴定意见书。

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